Phần 1
CÁCH TÍNH THUẾ HẢI QUAN HÀNG HOÁ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU
Trong quá trình thực hiện xuất khẩu, nhập khẩu hàng hoá, ngoài các thủ tục hải quan, chính sách hàng hoá thì cách tính thuế cũng rất quan trọng. Xác định chính xác tiền thuế phải nộp làm sao đảm bảo việc tính đúng, tính đủ không tính thừa và không tính thuế tiền thuế phải nộp.
Vì vậy hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu thuộc đối tượng chịu thuế cần phải xác định chính xác số tiền thuế phải nộp, thực hiện nộp thuế để thông quan hàng hoá. Khi thực hiện tính thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu đối với 01 mặt hàng nó liên quan nhiều yếu tố như số lượng hàng hoá, trị giá, mã số H.S hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu, … và dựa vào chính sách quản lý hàng hoá để xác định các phương pháp tính thuế
Mỗi nhóm hàng hoá đều có các phương pháp tính thuế khác nhau. Theo quy định hiện hành thì có 03 phương pháp tính thuế bao gồm tính thuế theo tỷ lệ phần trăm (%), tính thuế tuyệt đối và tính thuế theo phương pháp hỗn hợp. Trước khi tính thuế thì cần xác định thời điểm tính thuế, phương pháp tính thuế, trị giá tính thuế, căn cứ tính thuế và tỷ giá tính thuế để tiến hành tính số thuế phải nộp đúng quy định và nguyên tắc nộp thuế “ Không nộp thừa – Không thiếu tiền thuế phải nộp”
1- Cơ sở pháp lý:
– Luật quản lý thuế số 38
– Các Luật về thuế (Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; Thuế giá trị gia tăng, Thuế bảo vệ môi trường, Thuế tiêu thụ đặc biệt)
– Nghị định về Biểu thuế (Bao gồm Nghị định số 122/2016/NĐ-CP; Nghị định số 125/2017/NĐ-CP sửa đổi NĐ 122; Nghị định số 57/2020/NĐ-CP sửa đổi NĐ 122, 125; Nghị định số 101/2021/NĐ-CP sửa đổi NĐ 57)
– 17 Nghị định về Biểu thuế ưu đãi đặc biệt áp dụng từ năm 2023.
– Thông tư số 38/2015/TT-BTC quy định về thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát kiểm soát hải quan và thuế xuất khẩu, nhập khẩu và Thông tư 39/2018/TT-BTC sửa đổi TT 38/2015/TT-BTC.
– Thông tư số 39/2015/TT-BTC về trị giá hải quan được sửa đổi tại Thông tư 60/2019/TT-BTC.
- Xác định thời điểm tính thuế và tỷ giá tính thuế, mức thuế, trị giá tính thuế:
– Các loại thuế đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu bao gồm thuế xuất khẩu, nhập khẩu, Giá trị gia tăng, thuế tự vệ, thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp, thuế bảo vệ môi trường, thuế tiêu thụ đặc biệt.
– Thời điểm tính thuế: Ngày đăng ký tờ khai hải quan.
– Tỷ giá tính thuế, mức thuế, trị giá tính thuế: lấy tại thời điểm tính thuế.
- Cách tính thuế đối với phương pháp tỷ lệ %:
3.1. Căn cứ:
– Số lượng từng mặt hàng xuất khẩu, nhập khẩu khai báo
– Trị giá hải quan
– Thuế suất: gồm thuế suất thông thường, thuế suất ưu đãi, thuế suất ưu đãi đặc biệt
– Áp dụng thuế chống trợ cấp, thuế chống bán phá giá, thuế chống phân biệt đối xử, thuế tự vệ nếu nhập khẩu quá mức vào Việt Nam
3.2. Cách tính:
– Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu
– Thuế VAT
– Thuế Tiêu thụ đặc biệt
Trên đây là phương pháp tính thuế theo tỷ lệ % đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu được quy định cụ thể tại:
– Điều 37, Thông tư số 38/2015/TT-BTC
– Điều 7, Luật thuế GTGT và Luật sửa đổi một số điều của Luật thuế GTGT
– Điều 6, Luậ thuế TTĐB và Luật sửa đổi các Luật về thuế.
Mời quý bạn đọc xem tiếp phần 2 phương pháp tính thuế hỗn hợp và thuế tuyệt đối.
Trong quá trình thực hiện, nếu có vướng mắc các doanh nghiệp liên hệ với chúng tôi để được hỗ trợ giải đáp tư vấn miễn phí.
https://www.facebook.com/CUSTOMSPROC/
Xem thêm tại: https://pqmcargo.com/chinh-sach-hai-quan/thu-tuc-hai-quan-hang-hoa-thong-thuong/
Mr.Duc